备考税务师税法一的朋友，估计都被增值税的减免税政策绕晕过。这部分内容不仅考点碎，还经常和应纳税额计算结合出考题，要是没把常考的点捋清楚，考试时很容易踩坑。今天就把税法一里增值税减免税及优惠政策的常考知识点整理出来，帮大家省点记笔记的时间。

首先得区分开法定减免和特定优惠，这是考试里最容易出多选题的点。法定减免是税法明确规定的免税项目，不用申请就能享受，常考的有这么几个。农业生产者销售的自产农产品，这里一定要盯紧“自产”两个字，要是从农户手里收购再转手卖，哪怕是农产品，也不能享受免税，考试里经常把外购农产品冒充自产来出干扰项。还有避孕药品和用具、古旧图书，这俩几乎是每次多选题必选项，记起来不算难。另外，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备，也是法定免税，但要注意必须是“直接用于”，要是买来之后先用于生产再转科研，就不符合条件了。

说完法定减免，再说说特定行业的优惠，其中安置残疾人的即征即退政策是高频考点。这个政策不是随便什么企业都能享的，得满足几个硬条件。首先安置的残疾人人数不能少，一般企业要不少于10人，盲人按摩机构可以放宽到5人。然后得和每个残疾人签1年以上的劳动合同或者服务协议，还要给人家足额缴社保，通过银行发不低于当地最低工资的工资。要是企业信用等级是C级或者D级，哪怕安置了残疾人也拿不到退税。退税比例是按照安置残疾人的人数来算的，每人每月可退还的增值税限额，是当地最低工资标准的4倍，这个数字考试里会直接给，重点是要先判断企业能不能享受这个政策。

小微企业的增值税优惠，绝对是近年考试的重中之重，不管是单选还是计算都爱考。先讲免税额度，现在小规模纳税人月销售额不超过10万元，或者按季度申报的季度销售额不超过30万元，就能免征增值税。这里要注意，销售额是不含税的，而且要是开了增值税专用发票，那专票对应的销售额不能免税，得正常交税。还有个减征政策，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，这个政策现在延续到2027年底，考试里肯定会用到这个征收率来计算应纳税额。要是小规模纳税人销售额超过了免税额度，那就要全额按1%交税，不是只交超过部分的，这点很容易错，很多考生会误以为是超额累进，其实是全额计征。

跨境相关的增值税优惠，也是容易混淆的考点。向境外单位提供的完全在境外消费的服务，可以免征增值税。这里的核心是“完全在境外消费”，怎么判断呢？比如给境外公司做设计，设计的内容是境外的建筑，而且对方在境外接收服务，全程没在境内发生，那就能免税。但要是设计的是境内的楼盘，哪怕对方是境外公司，也不符合条件。还有跨境电商零售出口的货物，符合条件的也能免税，不过考试里更侧重服务类的免税判断。

再说说资源综合利用的即征即退政策，常考的是利用废渣、废水、废气生产的产品。比如用煤矸石、粉煤灰生产的水泥、砖瓦，用餐厨垃圾生产的电力、热力，这些都能享受即征即退，不同产品的退税比例不一样，考试里会给出比例，重点是要识别哪些产品属于这个范畴。比如用普通的石头生产建材，就不能享受，必须是工业废渣才行。

还有个容易被忽略的点，就是放弃减免税的规定。纳税人可以自愿放弃增值税减免税优惠，选择正常交税，但一旦放弃，36个月内不能再申请享受该减免税政策。考试里会出选择题，问放弃后多久不能再申请，这个数字一定要记牢，36个月，不是一年也不是两年。

另外，兼营免税项目的进项税额处理，也是计算题里的常客。要是能准确划分进项，那免税项目对应的进项不能抵扣，直接转出就行。要是没法准确划分，就得按比例算，用免税项目的销售额除以总销售额，再乘以当期全部进项税额，得到的就是不能抵扣的部分，要做进项转出。比如一家企业既有应税销售额100万，又有免税销售额50万，当期进项总额是12万，那不能抵扣的进项就是12*(50/(100+50))=4万，这个计算逻辑一定要搞懂，考试里经常考。

最后再提个小细节，有些优惠政策是有时间限制的，比如小规模的减征政策，每次延续都会更新时间，考试里会用最新的政策时间，所以备考时要注意官方发布的最新文件，不过一般考试大纲里会明确，不用太担心过期的问题。

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[Q]：税务师税法1中，增值税法定减免的常考项目有哪些？
[A]：常考的法定减免项目包括农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备等，其中“自产农产品”是高频考点，外购再销售的农产品不能享受免税。
[Q]：安置残疾人的企业享受增值税即征即退政策需要满足哪些条件？
[A]：需要满足的条件包括：安置的残疾人人数不少于10人（盲人按摩机构不少于5人），与每位残疾人签订1年以上的劳动合同或服务协议，为残疾人足额缴纳社保，通过银行等金融机构向残疾人支付不低于当地最低工资标准的工资，同时纳税人信用等级为C级及以上的不能享受该政策。
[Q]：小规模纳税人享受增值税免税的额度是多少？
[A]：目前小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季度申报的季度销售额不超过30万元）的，免征增值税；如果销售额超过该额度，全额按规定征收增值税。
[Q]：纳税人放弃增值税减免税优惠后，多久不能再申请？
[A]：纳税人一旦选择放弃增值税减免税优惠，36个月内不得再申请享受该减免税政策，所以选择放弃前要考虑清楚。
[Q]：跨境服务享受增值税免税需要满足什么核心条件？
[A]：核心条件是向境外单位提供的服务必须是“完全在境外消费”，比如服务的实际接受方在境外，且服务未在境内发生，若服务有部分环节在境内开展，就无法享受免税。
[Q]：兼营增值税免税项目的纳税人，进项税额该怎么处理？
[A]：兼营免税项目的纳税人，能准确划分进项税额的，免税项目对应的进项税额不得抵扣；无法准确划分的，要按免税项目销售额占总销售额的比例计算不得抵扣的进项税额，做进项转出处理。
[Q]：税务师税法1中，小规模纳税人的增值税征收率优惠是什么？
[A]：目前小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，该政策延续至2027年12月31日，考试中常会结合销售额计算应纳税额。
[Q]：资源综合利用产品和劳务的增值税即征即退政策，常考的项目有哪些？
[A]：常考的包括利用废渣、废水、废气生产的建材产品（如水泥、砖等），利用餐厨垃圾生产的电力、热力等，不同产品对应的即征即退比例不同，考试中会考查对应项目的退税比例或是否符合即征即退条件。